Plan d'épargne retraite individuel (PERIN) pour les TNS : un outil sur-mesure pour les indépendants

Artisans, commerçants, professions libérales, gérants majoritaires de SARL... les travailleurs non salariés (TNS) partagent souvent un même constat : leur retraite obligatoire est en moyenne plus faible que celle des salariés, alors que leurs cotisations ne s'arrêtent jamais de peser sur leur trésorerie. Dans ce contexte, le PER individuel (PERIN) est devenu, depuis la loi Pacte de 2019, l'un des leviers d'épargne les plus efficaces pour cette population, avec des règles de déduction fiscale spécifiques bien plus avantageuses que celles des salariés.

Comment fonctionne ce dispositif quand on est indépendant ? Quel est le plafond de déduction applicable en 2026 ? Et comment l'articuler avec un éventuel contrat Madelin déjà souscrit ? Voici l'essentiel à connaître.

Contrairement aux salariés, les TNS ne bénéficient généralement pas de dispositifs de retraite collective mis en place par un employeur. Leur couverture repose sur les régimes obligatoires (Sécurité sociale des indépendants, CNAVPL, CIPAV selon les professions), dont les pensions sont structurellement plus faibles que celles des salariés à revenu équivalent. Le PERIN vient combler cet écart en offrant un cadre d'épargne individuelle, sans lien avec l'employeur puisqu'il n'y en a pas, et une fiscalité pensée pour des revenus professionnels souvent irréguliers.

Il a succédé aux anciens contrats Madelin retraite, qui ne sont plus commercialisés depuis le 1er octobre 2020 mais restent valables pour ceux qui les détiennent déjà. Un dossier consacré au PERP, autre ancien produit progressivement remplacé par le PER, permet de mieux comprendre la logique de cette transition réglementaire. Pour une présentation détaillée des règles de calcul, l'administration fiscale publie ses propres explications sur le site officielimpots.gouv.fr, une source utile à consulter avant tout versement important.

C'est la grande spécificité du PERIN pour les indépendants : leur plafond de déduction fiscale est calculé différemment de celui des salariés, et il est presque toujours plus élevé. Pour un panorama complet du sujet, La fiscalité du PER individuel détaille l'ensemble des règles applicables aux versements comme à la sortie.

Pour un TNS, le plafond correspond au montant le plus favorable entre deux formules :

●        10 % du bénéfice imposable de l'année, retenu dans la limite de 8 fois le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS), plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS ;

●        ou, si ce montant est plus avantageux, 10 % du PASS de l'année.

Le PASS étant fixé à 48 060 € en 2026, cela se traduit concrètement par :

●        un plancher minimum de 4 806 €, garanti même en cas de bénéfice faible ou nul, ce qui protège notamment les indépendants en début d'activité ou en année creuse ;

●        un plafond maximum pouvant atteindre 88 911 € pour les revenus les plus élevés, soit plus du double du plafond applicable à un salarié (37 680 € en 2026).

Exemple concret : un artisan dont le bénéfice imposable s'élève à 60 000 € en 2026 peut calculer son plafond ainsi : 10 % de 60 000 € (6 000 €) + 15 % de la fraction comprise entre 1 PASS et son bénéfice (soit 15 % de 11 940 €, environ 1 791 €), ce qui porte son plafond de déduction autour de 7 791 € pour l'année. Plus le bénéfice augmente, plus l'écart avec le plafond salarié se creuse, jusqu'au plafond absolu de 88 911 €.

Un point de vigilance : pour les salariés, le plafond se calcule sur les revenus de l'année précédente (N-1), alors que pour les TNS, il est calculé sur le bénéfice imposable de l'année en cours. Cela permet un pilotage plus fin en fin d'exercice, sur la base d'une comptabilité prévisionnelle, mais impose aussi davantage de rigueur dans le suivi de ses résultats avant d'effectuer un versement important.

Les TNS qui détiennent encore un ancien contrat Madelin retraite doivent garder à l'esprit que les versements sur ce contrat et ceux effectués sur un PER individuel s'imputent sur la même enveloppe globale de déduction. Un indépendant qui a versé 8 000 € sur son contrat Madelin dans l'année, avec un plafond total de 30 000 €, ne pourra donc déduire que 22 000 € supplémentaires sur son PERIN.

Il est possible de continuer à cotiser sur un ancien contrat Madelin ou de le transférer vers un PER individuel, souvent plus souple : sortie en capital possible (le Madelin imposait une sortie en rente viagère), déblocage anticipé pour l'achat de la résidence principale, et frais généralement inférieurs. À noter que le Madelin retraite ne doit pas être confondu avec le Madelin santé et prévoyance (garanties décès, invalidité, rente éducation), qui reste un dispositif à part entière avec son propre plafond de déduction, distinct de celui de l'épargne retraite.

Autre avantage propre aux TNS aux revenus variables : le plafond de déduction non utilisé une année donnée n'est pas perdu. Il peut être reporté et cumulé avec les plafonds des années suivantes. La loi de finances pour 2026 a allongé cette durée de report, qui passe de 3 à 5 ans pour les plafonds générés à compter du 1er janvier 2026 — une évolution particulièrement utile pour les indépendants dont l'activité connaît des variations importantes d'une année sur l'autre, et qui souhaitent concentrer un versement plus conséquent lors d'un exercice exceptionnel.

Ce plafond disponible, cumulant l'année en cours et les reports, figure sur l'avis d'imposition à la rubrique « Plafond épargne retraite ». Il peut également être mutualisé entre conjoints mariés ou pacsés, ce qui permet d'optimiser la déduction à l'échelle du foyer fiscal lorsque l'un des deux dispose d'un plafond peu ou pas utilisé.

Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués sur un PER après le 70ᵉ anniversaire du titulaire ne sont plus déductibles du revenu imposable à l'entrée. Les TNS qui approchent de cet âge et qui poursuivent une activité professionnelle ont donc intérêt à concentrer leurs versements les plus significatifs avant cette échéance, pour profiter pleinement de l'avantage fiscal auquel leur statut leur donne droit.

Pour un travailleur non salarié, le PERIN combine deux atouts rarement réunis ailleurs : un plafond de déduction fiscale nettement supérieur à celui des salariés, calculé sur le bénéfice professionnel de l'année, et une grande souplesse de gestion (montants libres, sortie en capital ou en rente, déblocage anticipé). C'est un outil particulièrement pertinent pour compenser la faiblesse relative des régimes de retraite obligatoire des indépendants, à condition de bien suivre son bénéfice imposable en cours d'année et de vérifier son plafond disponible avant chaque versement important, notamment via son espace personnel sur impots.gouv.fr.

Comme pour tout produit d'épargne long terme, il reste recommandé de faire le point avec un conseiller ou un expert-comptable pour ajuster la stratégie de versement à sa situation professionnelle et à ses perspectives de revenus